开展财务审计:什么是财务审计流程?

2021-10-14 10:55:48

企业财务审计是指审计机关依照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和《国家企业财务审计准则》规定的程序和方法,对国有企业(含国有控股企业)资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行审计监督,依法对被审计企业会计报表反映的会计信息进行客观、公正的评价,形成审计报告,出具审计意见和决定。先说说财务审计的流程。



1.审核项目的建立和批准。审计项目设置是指确定具体的内部审计项目,即被审计对象。审计部门应在实施审计前以正式报告的形式向集团总裁报告,以供审查、批准和授权。


2.审计准备。在确定审计项目后,审计人员开始为审计做准备,并制定审计计划。审计准备包括以下内容:(1)初步确定具体的审计目标和审计范围;(2)研究背景信息;(3)建立审核小组,确定审核时间;(4)编制初步审核计划;(五)提交计划审计报告的方式、时间和对象;(6)发布审核通知。


3.审计调查。关于审计调查阶段的工作内容,主要包括:(1)审计开始前,审计人员应与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。(二)审计人员应当实地观察被审计单位的经营场所、设备、人员和经营状况,对被审计单位的经营活动取得感性认识。(3)组织和归档被审计单位提供的和实地调查中获得的文件,并进行查阅和研究。(4)初步调查完成后,审计师应准备一份简短的初步调查说明,总结被审计单位的基本情况和初步调查的实施情况。


4.分析程序和符合性测试。(1)审计人员应根据财务报表和相关业务数据计算相关比率和趋势变化,通过量化方法更好地了解被审计单位的经营状况。(2)审计人员应通过绘制流程图和撰写说明的方式描述被审计单位现有的内部控制制度。


5.实质性测试和详细调查。实质性测试和详细检查基于对内部控制的初步评估,使用适当的审计技术详细检查和评估被审计单位的业务活动。


6.审计结果和审计建议。审计结果应包括事实、标准和期望、原因和结果。审计人员应根据具体的内部控制情况和相关审计发现,提出具体、适当的审计建议。


7.审计报告。(1)审核项目负责人应对审核员收集的审核工作底稿及相关支持资料进行详细审核,并对审核员实施的相关审核程序进行适当监督管理。(2)在现场工作中,审核员应及时对准备好的审核工作底稿和收集到的相关文件、报告和记录进行整理和分类。(3)与被审计单位的沟通包括重大事项的沟通和退场会上的意见交流。(4)现场工作结束后,审核项目负责人应及时编制正式的审核报告。正式审计报告是在与被审计单位交换意见和交流结果的基础上正式编写的。(5)审计部门负责人对审计报告及相关审计资料进行详细审核,确认后正式提交集团总裁和审计委员会,并对审计结果进行简要口头报告。


8.后续审计。正式审计报告出具后,审计部门应关注被审计单位对审计结果的态度以及集团总裁对相关事项的处理决定。


9.审计评估。审计评价是指审计部门负责人对具体审计事项、审计方法、审计程序的实施和审计目标的完成情况所作的总结和评价。


10.审计文件。完成以上九个步骤后,审核员对审核数据进行整理、装订、编号,形成内审档案,由审核部门保存。


以上是对财务审计流程的简单介绍。可以说,明确财务审计流程对于促进财务审计工作的顺利实施具有重要意义。因此,企业和审计机构都有必要重视这项工作,以确保双方形成合力,共同推动财务审计工作有序开展!