应计未计扣除项目的税务处理

应计但未扣除项目的税务处理

新企业所得税法实施后，对以前纳税期应计扣除和未计扣除的税务处理。

需要注意的是，79号和191号关于以前纳税期应计扣除和未计扣除的税务处理规定属于实体税法。根据《中华人民共和国国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2009J55]号)，新税法施行前财政部、国家税务总局发布的与企业所得税有关的政策文件，适用新税法及新税法施行后发布的政策文件。因此，新税法实施后，79号通知和191号通知的规定不再适用。接下来我们开始看“企业所得税在哪里申报？”描述应计扣除和未付扣除的税务处理。如果你不明白，我们来看看应计扣除和未付扣除的税务处理。如果你不明白，让我们和边肖一起看看！

新税法实施后，2008年实施的《企业资产损失税前扣除管理暂行办法》(以下简称《暂行办法》)对预提和期末财产损失的扣除做了规定，与13号令类似，不同的是《暂行办法》扩大了损失发生当年税前可扣除的损失范围。因税务机关以外的原因造成损失发生当年未能按期准确计算和扣除资产损失的，经税务机关批准后可以进行赔偿。

除财产损失扣除外，目前中华人民共和国财政部、国家税务总局对以前各纳税期未计提的其他扣除的税务处理没有明确规定。

应计未扣除项目的企业所得税处理新规

企业以前年度发生的应计未计的扣除项目，比如应提未提的折旧、应差错未在当年扣除的费用等等，属于企业权益的放弃，不能补扣。这种观点主要是依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》财税字【1996】79号文的规定。该文件规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”。而且《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》国深圳公司名称注册查询系统税发【1997】191号文中又进一步明确：财政部，国家税务总局<关于企业所得税几个具体问题的通知>（财税字[1996]79号）规定的企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，企业所得税在哪里申报纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目。正是这企业所得税在哪里申报