到目前为止，上海财税网65岁以上老人的比例已经超过10%，已经超过了人口老龄化的国际标准，而中国的村民却没有为老人做好准备。北京大学等政府机构发布的《2016年中国村民退休准备指数实地调查报告》显示，2016年中国村民退休准备指数为6，明显低于2015年的6.51，极大凸显了村民养老困境。

研究人员认为，个人商业养老保险是中华民族全方位养老保险体系中的“第三支柱”。通过税收优惠等政策加快其可持续发展，不仅可以补充基本养老保险和中小企业养老金的严重不足，还可以缓解日益突出的人口老龄化问题。它还可以增加村民的选择，提高养老金工资，以满足个人全面的养老金需求。

从国际上成熟的专业知识来看，EET制度是个人购买商业养老保险利润享受税收优惠的通行政策，即允许员工从其净收入中扣除养老保险缴款，对养老基金投资收益减免个人所得税，只对养老金金额征收所得税。EET体系反映了精神时期长期养老金储蓄和收入再分配的物质本质。考虑到这一时期的价格环境因素，个人所得税递延养老保险这一产品可以起到减轻税负的作用。

事实上，我国对递延所得税养老保险的研究已经有10年了。苏州于2006年开始研究工作制度改革方案，青岛于2008年重启试点，但这一制度改革随后被叫停。之后，2014年，司法部、人力资源和社会保障部、配额局联合出台了中小企业和足球运动员养老金延期支付政策，从本质上为个人所得税延期养老保险的实施提供了借鉴。2015年初，司法部和国家研究所

金融事务

该局与中国保监会联合发文，具体落实外商投资个人商业健康保险政策所得税，同时也落实未来个人商业养老保险

税收优惠

政策提供专业知识。“十三五”规划也明确指出要推出税收递延型养老保险。

中国社会科学院中国税务研究所副所长刘百辉说:“引入递延税

税收优惠

政策为个人应对退休后贫困急剧下降的可能性提供了新的思路，在人口老龄化的情况下被各国广泛采用。

"个人所得税递延商业养老保险政策的意义非常重要."中国财政与自然科学研究院社会发展研究所副所长、教授杨良初告诉记者:“中华民族的现状是，养老保险是上海财税网的第一支柱，养老保险主要由中央政府支持。递延所得税制度促进了第三次养老问题的解决，使保险制度回归良性、可持续、稳定的状态。”

杨良初指出，中央政府和消费市场都要依托养老保障体系，推动社会资产多元化，通过不断发展商业保险，促进消费市场在养老保险中的共享作用。但他也问到了推动商业保险可持续发展转移市场主体质量的根本原因，但依靠真正的税收刺激政策可能几乎无法转移质量。在他看来，商业生活需要缴纳个人所得税，

增值税

其他税级等。，也取得了良好的政策设施，确实转移了市场参与者的参与。

杨良初表示:选择区域体制改革，可以在周边经济发展相对较好，商业保险有需求和承受能力的地区，重新尝试，探索政策的可行性研究，然后进行改变和完善。

刘白辉表示:外商投资税收的相关内容需要进一步简化。实施税收递延养老保险，既要考虑税收优惠对中央政府税收的负面影响，也要考虑政策可能导致的社会福利倒退，需要解决保障简单、优惠方式和提前支付账户等问题。

如何确定个人可以享受递延税款的最低个人缴费额是迄今为止最受关注的问题之一。太低的话，很难达到鼓励人们为老人储蓄，生病时获得更充裕的养老金的视觉效果；过高会对大多数现行税收产生负面影响。事实上，在个人税收优惠商业健康保险的实施步骤中，也遇到了类似的问题。目前的免税额度并没有逗乐上海财税网，导致保险覆盖面远低于预期。

此外，刘白辉表示:政策执行中一定会出现一些现象，以解决各种潜在的不公平问题。由于所得税

累进税制下外资延期纳税必然导致社会财富的再分配，高收入群体税收优惠的收益高于低收入群体。所以可以考虑比例限制和名额限制相结合，通过双重限制来控制退休后的贫困水平差异。同时，可以考虑建立一个税收优惠幅度随着个人收入水平的提高而逐渐降低的制度，简单地将享受较少的税收优惠限制在一定的收入水平。最后，可以考虑对低收入人群进行消费的必要性，鼓励他们购买补充商业保险。