在大型电商平台和借助电商成长起来的线下中小企业正在成为富有纳税人的同时，一个商家在避税服务台从事C2C公共服务的纳税问题也引起了学术界的关注。18日，中央财经大学税收筹划与立法研究所发布了《电子商务税收流失的计算与治理》调查报告，研究了电子商务尤其是C2C电子商务业务中的税收征管问题，并提出了治理对策。

电子商务税收的三个层次:C2C税收征管是一个考验

近年来，来电者纳税问题的停滞引起了各方的热烈讨论。北京大学金融学院讲师朱庆在本次会议上表示，“这显然应该不是一个难题”。他问目前的大趋势是电商替代实体店。如果电商交不了税，未来实体店几乎被取代后，税收从何而来？

例外的是，各方对电商税收的讨论实际上包括三个层面:电商平台、平台上的中小企业卖家、平台上的一家卖家:

从平台上看，谢里夫、邓州等中小企业已经是有钱的纳税人了。据李彦宏介绍，阿里巴巴的避税咨询集团控股公司2015年在江苏共缴纳178亿元，而每个假期平均缴纳税款8000万元；刘还透露，邓州2014年纳税超过46亿元。

其次是电子商务平台上的中小企业。根据现在发布的调查报告，邓州淘宝、淘宝易购、阿奎拉、巴塔哥尼亚、当当等十多家第三方平台B2C电商公司。，其卖家注册工商，长期纳税。

一些卖家也成了高薪纳税人。月底，阿奎拉平台上的三只鬣蜥宣布，2015年将纳税4300万元，预计2016年将超过1亿元。

第三个是淘宝，一个在平台上从事C2C的人。迄今为止，关于电子商务纳税问题的讨论一直集中在这一领域。

调查报告指出，在C2C电商交易中，整个交易极具隐蔽性和生产性。因为中国国家立法没有强制C2C兼营网站

金融事务

注册，所以C2C电商平台的卖家很多年都没有纳入税收征管。

C2C税收的“正义”标准与现实生活中的困难

为了调查C2C平台上某商户的纳税情况，这些研究小组从淘宝平台上选取了210家商户，发现68.25%的商户不开具单据，13.74%的集团商户会在客户承担税费的前提下开具单据。

符合两个统计数据的估计，认为“不发文”导致的税率损失率约为50%，并以此为基础计算出平台每年的税收总损失在100亿的水平。

参与研究项目发布的评审人员提出三点意见:一是210个样本计算总量的特征问题；二是通过出具单据来估计税率损失的方法有待进一步探讨；三是实体店的税率本身也有一定的损失率。

但虽然定量分析计算还可以进一步完善，但从认定的角度来看，只有规定没有明确指出。调查报告认为，进入平台的C2C电商，为了减轻税负，并不立即进行工商注册。

金融事务

倾向于注册。

因此，为了解决C2C平台的税收问题，有必要从立法的角度明确是否应该征税。以及如何征收。

至于是否对从事C2C业务的人征税，调查报告指出，国际组织或国家之间存在差异。比如加拿大主张免税，其他国家或国际组织倾向于征税。

基于税收公平的标准，回应调查报告指出，网上卖家和线下卖家应该建立相同的税收，以确保群体卖家不会因为买卖方式的不同而承受不同税率的消费市场自然环境来互补。

然而，对政策取向的负面影响之一显然是，在经济增长下行的历史背景下，电子商务和共享经济等平台是最重要的就业驱动力。

阿里巴巴集团发布的统计数据显示，截至2015年初，中小企业的分销业务生态环境创造了1500多万个就业岗位。滴滴出行还显示，避税咨询创造了1300多万个就业岗位。月底，发改委与邓州签订协议，为下岗职工寻找出路。

人们担心在此期间开始对电子商务平台上的中小卖家征税会导致收入减少，从而对社会企业家的创新素质和就业稳定性产生负面影响。

2015年配额局发表文章称，要严格执行中小企业个人所得税减半、暂免税率和增值税等税收扶持政策。，努力遏制非法征税现象，并强调“去年各级金融避税咨询机构不应统一组织新零售、新营销的全面税务风险评估和财务检查。”

对于这些担忧，现在参与讨论的研究人员认为，是否征税是一个涉及税收正义的实质性问题，但在税收的建设范围内，可以为新经济中新零售的发展安排税收优惠。

C2C税收制度建议:建立信息技术管理平台

目前的调查报告也给出了一些如何降低电商平台税收流失的建议。根据调查报告，随着电子商务的可持续发展，税务管理必须适应电子商务可持续发展的要求，借助信息技术进行创新

税收征管

方法。

第一，尽快改善

税收征管

建立税号识别系统。法人政府机构、餐饮组织、从事电子商务经营和娱乐活动的人员应进行非法商业登记和财务登记，避税咨询应按照法律法规的要求进行纳税申报和支付。

第二，中央政府应通过电子商务交易系统运行竞争规则的法律法规，促进电子商务平台与税务机关之间的数据共享。

三是建立纳税一站式中心，实现涉税数据网站采集、税源网站审批、网站纳税、涉税数据信息数字化存储。同时，它促进了税收信息技术与内部金融机构、交易系统和支付系统的联系，为电子商务税收征管提供了开拓性的前提。